Hva er utsatt skattefordel?
En utsatt skattefordel er en eiendel for selskapet som vanligvis oppstår når enten selskapet har overbetalt skatt eller betalt forskuddsskatt. Slike skatter blir balanseført som en eiendel og blir til slutt betalt tilbake til selskapet eller trukket fra fremtidige skatter.
Disse opprettes på grunn av tidsforskjellen mellom bokført overskudd og skattepliktig overskudd. Det er fordi det er noen ting som er tillatt å bli trukket og andre som ikke blir trukket fra skattepliktig fortjeneste.
Eksempler på utsatt skattefordel
La oss diskutere noen av årsakene med eksemplene nedenfor:
# 1 - Forretningstap
Den enkleste metoden som disse skattefordelene opprettes på, er når virksomheten har tap. Tap av selskapet kan overføres og motregnes i overskuddet for de påfølgende årene, og reduserer dermed skatteplikten. Derfor er et slikt tap en eiendel eller utsatt skattefordel for å være presis for selskapet.
# 2 - Forskjeller i avskrivningsmetoden i regnskap og skatteformål
På grunn av forskjeller i metodene som brukes til avskrivning i regnskaps- og skatteformål, kan denne skattefordelen opprettes. Det er to avskrivningsmetoder - rett linje og dobbel avskrivningsmetode. I metoden med dobbel avskrivning avskrives avskrivningene mer i de innledende periodene, og hvis denne metoden brukes for regnskapsmessige formål der en lineær metode brukes til skatteformål, betaler selskapet mer skatt enn vist i bøkene. Dermed vil den registrere utsatt skattefordel i balansen.
# 3 - Forskjeller i avskrivningsgrad i regnskap og skatteformål
Ikke bare avskrivningsmetoden, men avskrivningshastigheten kan føre til at denne skattefordelen forekommer. For eksempel, hvis en avskrivningssats på 20% brukes til skatteformål, mens en sats på 15% brukes til regnskapsformål, vil det skape en forskjell i faktisk betalt skatt og skatt på resultatregnskapet. Dermed vil selskapet registrere utsatt skattefordel (DTA) i balansen.
Anta at skattepliktig inntekt er $ 5000. I henhold til dette vil skatten være $ 750 på resultatregnskapet og $ 1000 betalt til skatteetaten. Derfor vil det være en DTA på (1000 - 750 = $ 250) på grunn av forskjellen i avskrivningsrater.
I de ovennevnte to eksemplene, dvs. utsatt skattefordel oppstår på grunn av avskrivninger og fremførbare tap. Denne eiendelen registreres bare hvis den kan materialisere seg i fremtidige inntekter. Selskapet kontrollerer og utarbeider en fremskrivning av fremtidige resultatregnskaper og balanser. Og hvis selskapet føler at det kan brukes, blir det først registrert i DTA i balansen. Hvis selskapet i en viss periode føler at denne eiendelen ikke kan realiseres i fremtiden med sikkerhet, vil den avskrive en slik balanseføring.
# 4 - Utgifter
Utsatt skattefordel kan også dannes når utgiftene innregnes i resultatregnskapet før de blir innregnet i skatteoppgaven og til skattemyndighetene. For eksempel blir ikke noen advokatutgifter betraktet som utgiftene og blir derfor ikke trukket umiddelbart i skatteoppgaven; de vises imidlertid som kostnad i resultatregnskapet.
Dermed for resultatregnskapet
Dermed for skatteoppgave
Det er en forskjell i betalbar skatt som i resultatregnskapet og skatteoppgaven. Dermed er det en DTA på (1050-900) = $ 150, som vil bli vist i balansen.
# 5 - Inntekter
Noen ganger blir inntekter innregnet i en periode for skatteformål og i en annen periode for regnskapsformål. Hvis inntektene blir regnskapsført for skatteformål før de blir gjort i regnskap, vil selskapet betale skatt på så høye inntekter og dermed skape denne skattefordelen.
# 6 - Garantier
Garantier er et av de vanligste eksemplene.
La oss si at et elektrisk vareselskap har en inntekt på $ 5 millioner og det har utgifter på $ 3 millioner, og dermed et overskudd på $ 2 millioner. Imidlertid er utgiftene todelte til $ 2,5 millioner for solgte varer, generelle utgifter etc., og $ 0,5 millioner for fremtidige garantier og retur.
Skattemyndighetene anser ikke fremtidige garantier og retur som en kostnad. Det er fordi denne utgiften ikke er pådratt, men bare regnskapsført. Derfor kan ikke selskapet trekke fra en slik kostnad under beregning av skatt; dermed betale skatt på $ 0,5 millioner også. Derfor vil dette beløpet være en del av utsatt skattefordel i balansen.
# 7 - Tap av gjeld
Et annet eksempel på utsatt skattefordel er dårlig gjeld. La oss anta at et selskap har et bokført overskudd på $ 10.000 for et regnskapsår, inkludert en avsetning på $ 500 som tap. Imidlertid vurderes ikke denne dårlige gjelden for avgiftsformål før den er avskrevet. Dermed vil selskapet måtte betale skatt på $ 10.500 og dermed opprette denne skattefordelen.
Hvis skattesatsen er 30%, vil selskapet føre en utsatt skattefordel i sin bok for $ 150.
Konklusjon
Utsatt skattefordel i balanseposten på anleggsmidlene, som føres når selskapet betaler mer skatt. Beløpet under denne eiendelen blir deretter brukt til å redusere fremtidig skatteplikt. Det kan være forårsaket av mange grunner fordi det er visse poster tillatt / ikke tillatt i skatteoppstillingen enn i den regnskapsmessige resultatregnskapet. Forskjellen i utsatt skatteberegning av bokført overskudd og skattefortjeneste kan føre til registrering av utsatt skattefordel.
For å oppsummere: Dette opprettes når det bokførte overskuddet er lavere enn det skattepliktige overskuddet, noe som får selskapet til å betale en høyere skatt nå og mindre skatt i fremtiden.