Hva er Big Bath?
Big Bath er en slags manipulerende regnskap i regnskapsbøkene der selskapet manipulerer inntekten i et dårlig år ved å nedbryte inntekten ytterligere og dermed rapportere enda mer tap enn hva det faktisk er, slik at den kommende perioden eller året ser bedre ut og gjør fremtiden resultatene ser attraktive ut.
Forklaring
- Det er et typisk scenario for manipulering av regnskapsbøker der regnskapsførere undervurderer inneværende års inntekt eller tap for å få året til å se enda verre ut slik at de kan forbedre fremtidig inntjening og vise et bedre bilde. Det er en uetisk regnskapsteknikk for å få inneværende år til å se dårligere ut enn hva det er. Denne strategien brukes for å kunstig sprenge fremtidig inntektspotensial.
- Det kan være flere teknikker for å bruke en stor badestrategi uten å komme til juridiske problemer. I denne prosessen kan det berike ledelsesprestasjonen, da en bonus ofte blir sett sammen med selskapets ytelse. Når de viser et bilde der selskapet er i dårlig form, blir bonusnivået påvirket, noe som i en eller annen form er riktig besparelse for selskapet. Dette navnet betyr å tørke en skifer ren. Denne strategien kan derimot føre til betydelig fremtidig inntjening for selskapet der det kan føre til høye bonusbeløp for ledere.
Hvordan virker det?
- Hovedintensjonen med denne strategien er å ta et mer betydelig slag mot inntjeningen i inneværende periode, slik at inntjeningen i fremtiden kan gjøres til å kle seg mer attraktiv eller vises i bøkene som kontoer for å være mer behagelig og av større størrelse.
- Denne tilnærmingen er lovlig, men har også omdømmet til virksomheten som er involvert i form av i hvilken størrelse selskapet manipulerer regnskapene, og i hvilken grad eller verdi av resultatregnskapet blir økonomisk kledd. En investor bør være oppmerksom på et selskap eller være litt mistenksom overfor selskaper som gjentatte ganger har brukt den store badstrategien og dermed vist bedre inntjeningsrapporter i påfølgende periode.
- Denne strategien tas vanligvis når firmaet er klar over den økonomiske tilstanden at det går gjennom en tapsgivende fase, og dermed basert på troen på at et mer betydelig tap i fremtiden ikke i stor grad skal påvirke investorene. Noen ganger blir det også implementert et stort bad når firmaet ønsker å avskrive eiendelene som er overoppblåste eller har mistenkelige verdier som ikke er korrekte.
- Det kan også brukes når virksomheten ønsker å distribuere eller tjene en overdreven bonus i den kommende perioden. I det første året vil de implementere denne strategien og ikke gi noen bonus som sier at inntjeningen er lav, og umiddelbart neste år vil de rapportere for høy inntekt og fordele bonuser deretter.
Eksempler på store bad
- En bedrift gir ingen bonus til sine ansatte, og sier at de er en tapsgivende enhet, og umiddelbart neste år vil de vise høyere inntjening rapportert og gi bonusen også tilsvarende.
- Virksomheten kan opprette poster med falskt salg, som krever at det skal være en samsvarende kundefordring som også skal merkes til den. Det kan brukes et stort bad for å avskrive disse forventede fordringene.
- Toppledere i et firma, hvis de føler at målet ikke kan oppnås i inneværende år, kan de forskyve det lille overskuddet de forventer å tjene på flere måter, som å gjøre avskrivninger eller forskuddsbetale utgifter eller skrive på fordringer osv. Dermed viser de det neste året et oppblåst antall av overskuddet som sier at de har gjort det eksepsjonelt bra og poserer bonusen i større størrelsesorden.
Antagelser om Big Bath
- Et stort bad blir vanligvis ført ut i praksis når det rapporteres om tap i en bestemt hendelse, eller det er fall i salgsnivået på grunn av noen ukontrollerbare faktorer.
- Det gjøres vanligvis for en balanseopprensing, og bedrifter venter vanligvis på et tapstapende år med å anvende denne strategien.
- Denne strategien brukes for å avgjøre alle tap med ett skudd, og slik at fremtiden ser attraktiv ut.
- Denne strategien brukes til tider for å tiltrekke interessen til kreditorer eller investorer ved å skildre en attraktiv fremtid.
- Denne strategien er generelt sett i praksis enten før ledelsen endres eller umiddelbart etter at ledelsen er endret.
Kritikk av Big Bath
- Det reduserer vanligvis optimaliseringsnivået for ressursene som er tilgjengelige i markedet.
- For mye overholdelse av denne praksisen kan også påvirke omdømmet til virksomheten, ettersom investorer har en tendens til å bli mer mistenkelige for forretningsenheten.
- Virksomheten som bruker inntjeningsmanipulering, kan ha en tendens til å gi et forbedret overskudd hvert år, og hvis dette ikke viser det forventede resultatet, kan investorer trekke seg tilbake fra selskapet.
- Når overskuddet manipuleres i høyere grad, kan det ende med at virksomheten mister sin pålitelighet og relevans på grunn av for mye økonomisk forankring av dataene.
- Det er vanskelig å bruke denne teknikken fordi selskaper må arbeide under retningslinjene i GAAP, og enhver vesentlig endring som ikke er under GAAP-retningslinjene kan føre til at firmaet utøver bedragerisk aktivitet.
Fordeler
Noen av fordelene er som følger:
- Et stort bad er en kilde for å tjene flere bonuser og fortjeneste i det påfølgende året.
- De kan brukes til å tiltrekke seg investorer og kreditorer basert på historien om en attraktiv fortjenestekapasitet om kort tid.
- Det er en proaktiv strategi å betale for alle tap på en gang.
- Stort bad er en teknikk for å rense balansen, og bedrifter venter vanligvis på et tapstapende år for å gjøre dette.
Konklusjon
Et stort bad, men en manipulerende regnskapsteknikk er lovlig hvis den brukes i begrenset størrelse. Selv om det tiltrekker seg mye kritikk, kan ledelsen med en fast forventning i tankene bruke det til dette. De forskjellige forventningene kan tiltrekke seg utøvelsen av denne strategien, og virksomheten må huske på å manipulere antallet bare til en viss grad.