MACRS Avskrivninger (definisjon, beregning) | Topp 4 Metoder

Hva er MACRS-avskrivning?

MACRS (det fulle skjemaet er Modified Accelerated Cost Recovery System) er en avskrivningsmetode for skattemessige formål som brukes i USA, og det tillater å ta et høyere avskrivningsfradrag i tidligere år og mindre i de senere årene. Det tar sikte på å maksimere fradrag ved hjelp av akselerert avskrivning for å oppmuntre til kapitalinvesteringer. MACRS-avskrivningstabeller er imidlertid ikke tilrådelig for avskrivningskostnader for reviderte regnskaper, da disse reglene ignorerer aktivets levetid og gjenvinningsverdi.

Virksomhetene må derfor opprettholde separate bøker for skatte- og regnskapsformål for avskrivningsforskjeller.

IRS MACRS Avskrivningsplan

For å velge riktig avskrivningsgrad, må man følge nedenstående basert på IRS Modified Accelerated Cost Recovery System MACRS-plan,

# 1 - Klassifisering av aktiva

Datautstyr er for eksempel klassifisert som 5-årig eiendom, kontormøbler er klassifisert som 7-årig eiendom, boligutleieeiendom er klassifisert som 27,5-årig eiendom, og ikke-bolig fast eiendom er klassifisert som 39-årig eiendom.

# 2 - Valg av avskrivningsmetode

Småbedriftseiere / visse eiere vil kanskje vurdere å ta et lavere skattefradrag i de tidlige årene hvis de forventer at bedriftens fortjeneste vil øke senere år eller ønsker å vise høyere fortjeneste i tidligere perioder. Generelt er det bedre å velge høyere avskrivningssatser tidligere år for maksimal skattebesparelse.

Det er to typer avskrivningssystemer tilgjengelig, General Avskrivningssystem (GDS) og Alternativt avskrivningssystem (ADS). Generelt brukes GDS med mindre spesifikk lov nevner bruk av ADS.

# 3 -Perioden da eiendelen ble plassert og avhendet av tjenesten

Dette prinsippet fastslår når levetiden til en eiendel begynner og slutter. Den bestemmer hvor mange måneder det kan kreves skattefradrag i året da eiendelen settes til bruk, og året den bruker slutter.

Det er tre typer konvensjoner for perioden:

MACRS Avskrivningsmetoder

Basert på IRS er det fire MACRS-avskrivningsmetoder. Tre av dem dekker i GDS-systemet og den siste metoden under ADS-systemet.

# 1 - 200% synkende balansemetode (GDS)

Det betyr at avskrivningsgraden er dobbelt den lineære avskrivningsgraden og gir det høyeste skattefradraget i løpet av de første årene, og deretter endres til den lineære metoden når den metoden gir et lik eller høyere fradrag.

# 2 - 150% synkende balansemetode (GDS)

Avskrivningsmetoden gir en større avskrivningshastighet på 150% mer enn den lineære metoden. Det endres deretter til det lineære avskrivningsbeløpet når denne metoden gir et like stort eller større fradrag.

# 3 - Rettlinjemetode (SLM) over en GDS-gjenopprettingsperiode

SLM Avskrivningsmetode gir mulighet for å trekke samme avskrivning hvert år unntatt det første og siste tjenesteåret.

# 4 - Rettlinjemetode (SLM) over en ADS-gjenopprettingsperiode

Denne metoden er lik SLM-metoden ovenfor. Denne metoden er imidlertid spesielt for de nevnte egenskapene som har blitt brukt i mindre enn 50% av tiden for virksomhet. Derfor har avskrivningsplanene generelt lengre avskrivningsperioder for en eiendom.

Eksempler på beregning av avskrivninger på MACRS

Eksempel 1

En maskin med en levetid på 7 år kjøpes for USD 5000 og tas i bruk 1. januar. Basert på trinnene nevnt ovenfor,

1. Klassifisering av et aktivum - det er en 7-årig eiendom
2. Valg av avskrivningsmetode - Halvårskonvensjon siden:
   • Det er ikke kvalifisert for eiendeler som er nevnt under midtmånedskonvensjonen og
   • Den ble kjøpt i siste kvartal av skatteåret for å kvalifisere seg til stevnet i midten av kvartalet.
   • Ettersom eiendelen anses å være "ikke-gård" 7-årige eiendommer, vurderes GDS ved bruk av 200% DB-metoden.
3. Perioden da eiendelen ble plassert og avhendet av tjenesten: Ble satt i bruk 1. januar, dvs. 1. januar

Ved å bruke satsene nevnt av IRS gir en 7-årig eiendom oss en avskrivningshastighet på 14,29% for år 1 basert på en 200% fallende balanse.

$ 5000 X 14,29% = 714,5

Eksempel 2

Datamaskiner med en levetid på 5 år kjøpes for USD 5000 og tas i bruk 1. april. Basert på trinnene nevnt ovenfor,

1. Klassifisering av eiendomseiendom - det er en 5-årig eiendom
2. Valg av avskrivningsmetode - Halvårskonvensjon siden:
   • Det er ikke kvalifisert for eiendeler som er nevnt under midtmånedskonvensjonen og
   • Den ble kjøpt i siste kvartal av skatteåret for å kvalifisere seg til stevnet i midten av kvartalet.
   • Siden eiendelen anses å være "ikke-gård" 5-årige eiendommer, vurderes GDS ved bruk av 200% DB-metoden.
3. Perioden da eiendelen ble plassert og kastet tjeneste: Ble satt i bruk 1. april, dvs. 2.

Bruk av prisene nevnt av IRS for en 5-årig eiendom gir oss en avskrivningshastighet på 20% for år 1 basert på en 200% fallende balanse.

$ 5000 X 20% = 1000

Eksempel 3

ABC installerte nylig kontormøbler til en kostnad av 100 millioner dollar, og ble tatt i bruk 30. mai 2015. Selskapets årsskiftet er 31. desember.

Beregningen av avskrivning av MACRS utføres i følgende trinn:

1. Klassifisering av eiendoms eiendommer - det er 5-årig eiendom.
2. Valg av avskrivningsmetode - Siden eiendommen ikke faller inn i midten av måneden eller i midten av kvartalet, er halvårskonvensjonen relevant og organisasjonen kan velge saldemetoden på 150% eller 200%.
3. Perioden da eiendelen ble plassert og avhendet av tjenesten: Ble satt i bruk 1. mai, dvs. 2. kvartal.

Avskrivninger

Avskrivningen basert på Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) blir innregnet i selskapets selvangivelse og brukt til å bestemme skattepliktig inntekt ved å ta i betraktning skattekreditter og fradrag som kan kreves på eiendommen. Å sette sammen, klassifisering og kostnad for eiendel, avskrivningsmetode og perioden da eiendelen ble tatt i bruk, avgjør Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS).