Forpliktelser er forpliktelsen overfor selskapets eksterne parter som oppstår med hensyn til enhver juridisk kontrakt som selskapet inngår med de eksterne parter, mens forutsetningene er forpliktelsene til selskapet hvis forekomst er avhengig av utfallet av spesifikke fremtidige hendelser.
Forpliktelser og beredskaper
En forpliktelse er et selskaps forpliktelse overfor eksterne enheter som ofte oppstår i forbindelse med de juridiske avtalene som selskapet utfører. Beredskaper er imidlertid forskjellige fra forpliktelser. Det er den underforståtte forpliktelsen som forventes å finne sted avhengig av utfallet av den fremtidige hendelsen. Derfor kan man si at beredskaper er de forpliktelser som kan eller ikke blir forpliktelser overfor selskapet på grunn av usikkerheten om den fremtidige hendelsen.
Som vi ser ovenfor fra øyeblikksbildet, har Facebook virtual reality-divisjon Oculus vært i en søksmål på grunn av påstander om brudd på ikke-avsløringsavtalen, brudd på opphavsretten og mer. Facebook, i sine SEC-innleveringer, har tatt med denne søksmålet under avsnittet om betinget ansvar.
Kilde : vanityfair.com
I denne artikkelen diskuterer vi muttere og bolter for forpliktelser og beredskaper.
Hva er forpliktelsene?
En forpliktelse er en forpliktelse for et selskap til eksterne enheter som ofte oppstår i forbindelse med juridiske kontrakter utført av selskapet. Forpliktelser er med andre ord potensielle krav mot et selskap med hensyn til dets fremtidige ytelse under en juridisk kontrakt.
Derfor kan man si at forpliktelsene er de avtalene som forventes å finne sted i fremtiden. Imidlertid, hvis selskapet ikke har betalt for slike kontrakter på balansedagen, er de ikke inkludert i balansen, selv om de fremdeles blir ansett som gjeld for selskapene. Likevel må selskapet offentliggjøre slike forpliktelser sammen med arten, beløpet og eventuelle uvanlige vilkår og betingelser i 10-K årsrapportene eller SEC-arkiveringene. Disse avtalene eller kontraktene kan omfatte følgende elementer.
- Kortsiktige og langsiktige kontraktsforpliktelser med leverandørene for fremtidige kjøp;
- Investeringsforpliktelse kontrakt, men ennå ikke pådratt.
- Ikke-kansellerbare operasjonelle leieavtaler.
- Leie av eiendom, land, fasiliteter eller utstyr.
- Ubrukt kredittbrev eller forpliktelse til å redusere gjeld;
La oss forstå engasjement gjennom et eksempel. Anta at et selskap planlegger å kjøpe råvarer under en forutbestemt kontrakt. Men i henhold til avtalen vil selskapet betale for disse råvarene først etter at disse råvarene er mottatt. Selv om selskapet vil kreve kontanter for disse råvarene i fremtiden, har hendelsen eller transaksjonen ennå ikke skjedd på tidspunktet for utarbeidelsen av balansen. Derfor blir det ikke registrert noe beløp verken i resultatregnskapet eller balansen.
Imidlertid forventes det at selskapet offentliggjør slike transaksjoner som de skal skje i fremtiden og vil påvirke dets kontantposisjon. Derfor gir selskapet en omfattende forklaring på disse forpliktelsene i notene til regnskapet.
AK Steel Eksempel - Hva forteller forpliktelser deg?
Når slike forpliktelser er beskrevet i notene til regnskapet, vil investorene og kreditorene få vite at selskapet har tatt et skritt, og dette trinnet vil sannsynligvis føre til ansvar. Derfor er informasjonen om fremtidig forpliktelse fortsatt kritisk for analytikere, långivere, aksjonærer og investorer fordi den gir et fullstendig bilde av selskapets nåværende og fremtidige gjeld.
La oss nå ta et reelt eksempel på et firma og finne ut hva som er dets nåværende og fremtidige forpliktelser, og hvordan de presenteres i regnskapet. For eksempel har AK Steel (NYSE: AKS) inngått forskjellige kontrakter som forplikter selskapet til å foreta juridisk håndhevbare innbetalinger. Disse avtalene inkluderer lån av penger, leasing av utstyr og kjøp av varer og tjenester. AK Steel har gitt en detaljert informasjon om disse forpliktelsene, som vist i grafen nedenfor.
Kilde: AK Steel
Som du har sett i øyeblikksbildet ovenfor, har AK Steel gitt en omfattende forklaring på sine fremtidige forpliktelser eller forpliktelser i notene til regnskapet. Det viktigste punktet å merke seg her er at til tross for at det er forpliktelser, vises ikke forpliktelser i balansen. Det er fordi forpliktelser trenger spesiell behandling, og derfor blir de beskrevet i fotnoten til regnskapet.
AK Steel har også gitt fullstendig informasjon om sine operasjonelle leieavtaler. Operasjonelle leieavtaler er forpliktelsen til å betale det fremtidige beløpet. Det er imidlertid ikke registrert som en forpliktelse. I stedet registrerer selskapet det i årsregnskapet eller 10-k rapporters fotnoter. Denne opplysningen inkluderer elementer som leieavtalen og forventede årlige betalinger kombinert med minimumsleiebetalinger over hele leieperioden. Grafen nedenfor illustrerer AK Steels operasjonelle leasingbetalinger for leieperioden.
Kilde: AK Steel
Et annet eksempel på forpliktelse kan være en beslutning om kapitalinvesteringer som et selskap har inngått kontrakt med tredjepart, men det har ennå ikke blitt pådratt. For eksempel forplikter AK Steel den fremtidige kapitalinvesteringen på $ 42,5 millioner som den planla å pådra seg i 2017. Selv om AK Steel har avtalt, har den ikke registrert beløpet i balansen i 2016, fordi det ennå ikke har pådratt seg investeringen. Likevel har den gitt et notat i regnskapet, som vist nedenfor i øyeblikksbildet.
Kilde: AK Steel
Facebook Eksempel - Hva forteller forpliktelser deg?
Facebook har primært to typer forpliktelser.
# 1 - Leieavtaler
Facebook har inngått forskjellige ikke-kansellerbare operasjonelle leieavtaler for kontorer, datasentre, anlegg osv.
Forpliktelsen til operasjonell leieavgift for 2017 er $ 277 millioner.
kilde: Facebook SEC Filings
# 2 - Andre kontraktlige forpliktelser
Facebook har også inngått ikke-kansellerbare kontraktlige betalingsforpliktelser på $ 1,24 milliarder dollar, relatert til nettverksinfrastruktur og datasenterdrift. Disse forpliktelsene forfaller innen fem år.
kilde: Facebook SEC Filings
Som analytiker er det viktig å notere disse forpliktelsene ettersom de påvirker selskapets kontante posisjon.
Hva er beredskaper?
Beredskaper er forskjellige fra forpliktelser. Det er den underforståtte forpliktelsen som forventes å finne sted avhengig av utfallet av den fremtidige hendelsen. Derfor kan man si at beredskaper er de forpliktelser som kan eller ikke blir forpliktelser overfor selskapet på grunn av usikkerheten om den fremtidige hendelsen.
La oss forstå tilfeldigheter ved følgende eksempel. La oss anta at en tidligere ansatt saksøker et selskap for $ 100.000 fordi den ansatte føler at han har blitt avsluttet feil. Så betyr det at selskapet har forpliktelser på $ 100.000? Det avhenger av utfallet av denne hendelsen. Hvis selskapet rettferdiggjør oppsigelsen av den ansatte, kan det hende det ikke er et ansvar overfor selskapet. Imidlertid, hvis selskapet ikke rettferdiggjør oppsigelsen, vil det måtte pådra seg et ansvar på $ 100.000 i fremtiden fordi den ansatte har vunnet søksmålene.
FASB har anerkjent flere eksempler på tapstilfeller som vurderes og rapporteres på samme måte. Disse tapskravene er som følger.
- Risikoen for tap eller skade på eiendom ved brann, eksplosjon eller andre farer;
- Trusselen om ekspropriasjon av eiendeler;
- Faktiske eller mulige krav og vurderinger.
- Venter eller truet søksmål.
- Forpliktelse knyttet til produktgarantier og produktfeil;
Rapportering av beredskaper
Det er tre kritiske behandlinger som må tas vare på mens du rapporterer om beredskaper. De er som følger.
- Tapsberedskap registreres ikke i balansen hvis den ikke realiseres på grunn av usannsynlighet. Det betyr at hvis de sannsynlige tapene ikke er mer enn 50% eller beløpet ikke er pålitelig målt, blir de ikke balanseført. I mellomtiden blir gevinstforutsetninger vanligvis rapportert i resultatregnskapet ved realisering.
- En sannsynlig beredskap kan defineres som mer enn 50% på grunn av en tidligere forpliktelse.
- Hvis et sannsynlig tap kan bestemmes ut fra historisk informasjon, anses det som et pålitelig mål.
Tap Uforutsetninger
La oss forstå tapskonflikter gjennom et eksempel. Forutsatt at et selskap pådrar seg en beredskap ved utgangen av år ett. På det tidspunktet mener selskapet at det er sannsynlig at det er et tap på $ 300 000, men et tap på $ 390 000 er rimelig mulig. Ingenting er imidlertid avgjort ved slutten av år to. På tidspunktet for utarbeidelsen av balansen for år to, mener selskapet at et tap på $ 340 000 er sannsynlig, men et tap på $ 430 000 er rimelig mulig. Til slutt, på slutten av det tredje året, betaler selskapet $ 270.000 til tredjeparten for å løse problemet. Derfor anerkjenner selskapet en gevinst på $ 70.000.
La oss nå finne ut hvordan denne gevinsten er beregnet. Vi vet at selskapet identifiserer et tap på $ 300 000 ved utgangen av år ett. Jeg har tatt $ 300 000 fordi det er et sannsynlig beløp (mer enn 50%). Imidlertid forventer selskapet å innregne et ekstra sannsynlig tap på $ 40.000 ved utgangen av år to. Derfor er det totale mulige tapet rapportert ved utgangen av år to nå $ 340 000. Men på slutten av det tredje året betaler selskapet bare $ 270.000 til tredjeparten for å løse problemet. Dermed anerkjenner den en gevinst på $ 70 000 ($ 340 000 - $ 270 000).
Få beredskaper
Det er tider når bedrifter kan ha fortjeneste. Likevel er rapporteringen av gevinstkonkurranser forskjellig fra tapskonflikter. Ved tapstilfeller rapporteres tap når de blir sannsynlige, mens gevinstforsinkelser blir forsinket til de finner sted. Følgende eksempel illustrerer gevinstforventninger bedre.
Bedrift A anlegger søksmål mot selskap B, og selskap A mener at det har en rimelig sjanse til å vinne kravene. Nå mener selskapets en regnskapsfører at en gevinst på $ 300.000 er sannsynlig, men en gevinst på $ 390.000 er rimelig mulig. Imidlertid er ingenting avgjort på slutten av år to. Dermed mener regnskapsførerne igjen at en økning på $ 340 000 er sannsynlig, men en gevinst på $ 430 000 er rimelig mulig. Nå blir beredskapene avgjort ved slutten av år tre, og selskap A vinner kravene og samler inn 270 000 dollar.
I dette tilfellet er gevinstforventningene $ 270.000, som selskap A rapporterer i resultatregnskapet ved utgangen av år tre. Her har jeg tatt $ 270 000 som nokon beredskap fordi det er det endelige beløpet på slutten av søksmålet. I gevinstforhold inkluderer vi ikke noe beløp i resultatregnskapet før en vesentlig fullføring er nådd.
Hvor er et betinget ansvar registrert?
En betinget forpliktelse, som er sannsynlig og beløpet er lett estimert, kan registreres både i resultatregnskapet og balansen. I resultatregnskapet blir det ført som kostnad eller tap, og i balansen er det ført under gjeldsforpliktelsesdelen. På grunn av dette er et betinget ansvar også kjent som en tapskompetanse. De typiske eksemplene på betingede forpliktelser inkluderer garantier for selskapets produkt og tjenester, uoppgjorte skatter og søksmål.
I tilfelle produktgarantiansvar registreres det på tidspunktet produktet selges. Kundene kan gjøre krav under garantien, og det sannsynlige beløpet kan estimeres. Du kan lese diskusjonen om produktgarantier i FASBs regnskapsstandarder på FASB.
La oss imidlertid forstå dette gjennom et eksempel. En bilprodusent debiterer $ 2000 for en bil som en garantikostnad når den er klar, og krediterer garantiforpliktelser på $ 2000 i regnskapsbøkene når bilen selges. Imidlertid, hvis en bil trenger en reparasjon på $ 500 under garantien, vil produsenten nå redusere garantiansvaret ved å debitere kontoen for $ 500. Derimot vil en annen konto som kontanter bli kreditert for $ 500 for forhandlerne som utfører reparasjonsarbeidet. Nå vil produsenten ha etterlatt garantiansvaret på $ 1500 for den nye reparasjonen under garantiperioden.
Hvorfor opplysning om betinget ansvar er fortsatt viktig for selskaper?
Vi vet at betingede forpliktelser er fremtidige utgifter som kan medføre. Derfor er risikoen forbundet med betingede forpliktelser høy på grunn av økt frekvens som det oppstår i det daglige liv. Derfor er opplysning om betinget ansvar fortsatt kritisk for kredittvurderingsbyråer, investorer, aksjonærer og kreditorer fordi det avslører de skjulte risikoene til virksomhetene. Dessuten kan betingede forpliktelser utgjøre en annen risiko. For eksempel kan et selskap overvurdere sine betingede forpliktelser, og ved å gjøre det kan det skremme investorer, betale høy rente på kreditten, eller forbli nølende med å utvide tilstrekkelig på grunn av frykt for tap. På grunn av disse risikoene holder revisorene øye med de uoppgitte betingede forpliktelser og hjelper investorer og kreditorer med gjennomsiktig finansiell informasjon.
Hele matmarkedet - Eksempler på uforutsetninger
La oss nå ta et reelt eksempel på uforutsetninger og rapportering av dem i balansen. Whole Foods Market (NASDAQ: WFM) har for eksempel nylig vært involvert i gruppesøksmål for dagligvarekjedene. I følge Chicago Tribune ble ni ledere sparket av Whole Foods Market på grunn av angivelig manipulering av et bonusprogram. Imidlertid arkiverte disse lederne en gruppesøksmål mot Whole Foods Market for ikke å betale bonuser opptjent av ansatte over hele selskapet.
I følge Foxnews.com søker disse saksøkerne nå nesten 200 millioner dollar i straffeskade, blant annet lettelse. Imidlertid undersøker WFM problemene som anklagerne har reist. Likevel har selskapet etablert en tapsavsetning for forhold som disse. Selv om WFM ikke har vist beløpet separat, har det tatt med tapsforpliktelsen i de andre kortsiktige forpliktelsene i balansen som avsluttes i desember 2016. Et øyeblikksbilde av regnskapsnotatet for forpliktelser og forutsetninger for Whole Foods Market er gitt nedenfor som avslører detaljert informasjon angående sannsynlige forpliktelser.
Kilde: WFM
Kilde: WFM
Merk - problemet med avslutning av ansatte har ikke løst ennå. Derfor har ikke selskapet tatt med sannsynlig tapskuld i balansen. Med andre ord kan det aktuelle problemet for WFM være en mulig forpliktelse, som ennå ikke er å bekrefte om det nåværende ansvaret kan føre til en strøm av ressurser eller presentere økonomiske fordeler som å få ansattes tillit, tilstedeværelse på markedet osv.
Facebook - Eksempler på beredskaper
Blant andre tilfeldigheter oppført i Facebook SEC Filing, er det viktigste relatert til Oculus VR inc. ZeniMax Media Inc saksøkte Facebook for misbruk av forretningshemmeligheter, brudd på opphavsretten, kontraktsbrudd, torturisk innblanding i kontrakter. ZeniMax søkte faktiske skader på opptil 2,0 milliarder dollar, straffeskader på opptil 4,0 milliarder dollar. 1. februar 2017, da dommen ble kunngjort, ble Facebook bedt om å betale 500 millioner dollar samlet.
kilde: Facebook SEC Filings