Kapitalleasingregnskap | Trinnvise eksempler med journaloppføringer

Hva er Capital Lease Accounting?

Regnskapsføring av kapitalleie gjøres med tanke på at eiendommen skal eies av leietaker og registrerer eiendommen som en varig eiendel i leietakers regnskaper, og avskrives på den samme, og leieavgiftene belastes P&L etter å ha delt beløpet som rektor og interesse.

Den gir retningslinjer for hvordan kapitalleie eiendelen skal registreres av virksomheten i balanse, resultatregnskap og kontantstrømmer. Kapitalleie refererer til en type leieavtale der alle rettighetene knyttet til eiendelene overføres til leietaker og utleier bare finansierer eiendelen. Etter prinsippet om substans over form, blir eiendeler registrert i leietakerens bøker som anleggsmidler. Avskrivning belastes eiendelen som normalt over avtalens løpetid. Leiebetalingene er delt inn i hovedstol og renter og belastes resultatregnskapet.

Grunnleggende kriterier for å anerkjenne kapitalleie

Nedenfor er kriteriene for klassifisering av kapital

  • Eierskap - Eierskapet flyttes til leietaker ved slutten av leieperioden.
  • Kjøpsopsjon - Leietaker kan kjøpe en eiendel ved utløpet av løpetiden til en verdi under markedsprisen.
  • Leieperiode - Leieperioden består av minst 75% av eiendelens levetid.
  • Nåverdi - Nåverdien av leiebetalingen er 90% av virkelig verdi på eiendelen i begynnelsen.

Regnskapsbehandling av kapitalleie

Nedenfor er virkningen av kapitalleie på leiekontokontoen.

Effekt på balansen

Balansen er påvirket av kapitalleie på to måter.

  • Ved begynnelsen (start av kapitalleie) - På dette tidspunktet registrerer selskapet nåverdien av minimumsleiebetalinger som verdien av eiendelene og et like stort beløp som ansvar.
  • Etter at leiebetalinger er gjort - leieavgiftene blir gjort, blir kontanter redusert på eiendelssiden, og leieeiendommen reduseres med avskrivningsbeløpet. På gjeldssiden har det to effekter, Leieplikten reduseres med leiebetalingen MINDRE rentebetalingen, og egenkapitalen reduseres med rentekostnaden og avskrivningsbeløpet.

Effekt på resultatregnskapet

  • Renteutgifter - De periodiske betalingene for å betale leieavtalen må fordeles etter rentebetalingen til en gjeldende rente. Rentekostnader beregnes som diskonteringsrente ganger leieforpliktelsen ved periodens begynnelse
  • Avskrivningskostnader - Siden den leasede eiendelen er en anleggsmiddel, kan den avskrives. Det må derfor også beregne eiendelens levetid og til slutt redningsverdien.

Effekt på kontantstrømmer

  • Bare den delen av leiebetaling som anses som rentebetaling reduserer kontantstrøm fra drift (CFO)
  • En del av leiebetalingen som betraktes som betaling på hovedstol reduserer kontantstrøm fra finansiering (CFF).

Eksempler på regnskapsføring av kapital

Nedenfor er noen eksempler for å forklare registrering av kapitalleien i regnskapsbøker.

Eksempel 1

Maskinens verdi er $ 11 000, og levetiden er 7 år. Skrotverdien av eiendelen ved levetidens slutt er null. Den månedlige leiebetalingen ved utgangen av hver måned er $ 200. Leieperioden varte i 6 år, og renten var 12%. Gi journaloppføringene i bøker.

Løsning: Vi må sjekke de fire grunnleggende kriteriene for å sjekke om det er en kapitalleie.

  • Eierskapet flyttes til leietaker på slutten av leieperioden.
  • Leietaker kan kjøpe en eiendel ved slutten av løpetiden til en verdi under markedsprisen.
  • Leieperioden utgjør minst 75% av eiendelens levetid.
  • Nåverdien av leiebetalingen er 90% av virkelig verdi på eiendelen i begynnelsen.

Det er ingen overføring av tittelen på slutten. Det er heller ikke noe kjøpsmulighet. Leieperioden er 6 år, mens levetiden er 7 år, så kriteriene er oppfylt her. For å sjekke de fjerde kriteriene, må vi beregne nåverdien av månedlige utbetalinger på $ 200. Nåverdien * av leiebetalingen er $ 1 033, noe som er større enn 90% av eiendelen til virkelig verdi. Derfor er det en kapitalleie.

  • Antall måneder = (6 * 12) dvs. 72 måneder
  • * Nåverdien av minimum leiebetaling = $ 1.033
  • Avskrivning = ($ 11.000 / 7) dvs. $ 1.571
  • Rente for 1. måned @ 1% av nåverdien = $ 10
  • Leasingansvar - rentekostnad = 200-10 = $ 190

Journaloppføringer 

# 1 - I løpet av den første måneden

# 2 - I løpet av de resterende månedene

Eksempel 2

Et kjøretøy har en virkelig verdi på $ 16.000 og en leieperiode på 3 år. Den månedlige betalingen av leieavtalen er $ 500, hvorav $ 50 gjelder vedlikehold. Renten i markedet er 4%. Kjøretøyets levetid er 8 år. Ved slutten av leiekontrakten kan leietaker kjøpe eiendelen til $ 1000. Hvilken type leieavtale er dette?

Løsning: Vi må sjekke de fire grunnleggende kriteriene for å sjekke om det er en kapitalleie.

  • Eierskapet flyttes til leietaker på slutten av leieperioden.
  • Leietaker kan kjøpe en eiendel ved slutten av løpetiden til en verdi under markedsprisen.
  • Leieperioden utgjør minst 75% av eiendelens levetid.
  • Nåverdien av leiebetalingen er 90% av virkelig verdi på eiendelen i begynnelsen.

Det er ingen overføring av tittelen på slutten. Det er heller ikke noe kjøpsmulighet. Leieperioden er 3 år, mens levetiden er 8 år. 3 år er mindre enn 75% av 8 år, så de tre testene for regnskapsføring av kapital er ikke oppfylt. For å sjekke de fjerde kriteriene, må vi beregne nåverdien av månedlige innbetalinger på $ 450 (unntatt vedlikehold) Nåverdien * av leiebetalingen er $ 15 292, som er større enn 90% av virkelig verdi på eiendelen (90% av $ 16.000 er $ 14.400). Derfor er det en kapitalleie.

  • Antall måneder = (3 * 12) dvs. 36 måneder
  • * Nåverdien av minimumsleiebetaling = $ 15 292
  • Avskrivning = ($ 16.000 / 8) dvs. $ 2.000
  • Rente for 1. måned @ 4% av nåverdien = $ 50
  • Leasingansvar - rentekostnad = 450-50 = $ 400

Journaloppføringer

# 1 - I løpet av den første måneden

# 2 - I løpet av de resterende månedene

* Nåverdi = MLP + MLP * (1- (1 + Månedlig rente) ^ (- Antall perioder + 1)) / Månedlig rente

Konklusjon

  • En kapitalleie er en type leieavtale der alle rettighetene knyttet til eiendelene overføres til leietaker og utleier bare finansierer eiendelen.
  • Leietaker registrerer rentedelen av leiebetalingen som kostnad i resultatregnskapet.
  • Oppfyllelse av et av de fire kriteriene fører til klassifisering som en kapitalleie.