Tilgjengelig for salg av verdipapirer (definisjon, eksempel) | Journaloppføringer

Hva er tilgjengelig for salg av verdipapirer?

Tilgjengelig for salg Verdipapirer er de gjelds- eller aksjepapirinvesteringene fra selskapet som forventes å selge på kort sikt og som derfor ikke holdes til forfall. Disse er balanseført til virkelig verdi. Imidlertid er ikke urealisert gevinst og tap som oppstår i slike verdipapirer, ikke innregnet i resultatregnskapet, men blir rapportert i annen totalresultat som en del av egenkapitalen. Mottatt utbytte på slike verdipapirer, renteinntekter og faktiske gevinster og tap når verdipapirene selges blir innregnet i resultatregnskapet.

Eksempel på salg av verdipapirer

kilde: Starbucks SEC Filings

Tilgjengelig for salg Investeringer for Starbucks inkluderte byråforpliktelser, sertifikater, bedriftsgjeldspapirer, utenlandske statsforpliktelser, amerikanske statspapirer, pantelån og annet ABS, og innskuddsbevis.

Den totale virkelig verdien av slike verdipapirer var 151,7 millioner dollar i 2017.

Tilgjengelig for salg Verdipapirjournaloppføringer

ABC Bank kjøper $ 100000 egenkapital Securities of Divine Limited den 01.01.2016, som er klassifisert som AFS i regnskapet. ABC Bank skjønte ved utgangen av regnskapsåret at verdien av investering tilgjengelig for salg har sunket til $ 95000 ved utgangen av perioden. Ved utgangen av andreårsverdien økte investeringsverdien til $ 110000, og ABC Bank solgte det samme.

# 1 - Kjøp av verdipapirer

Journaloppføring for å registrere kjøp av $ 100000 av aksjer i Divine Limited er nevnt som følger:

# 2 - Verdifall

Journaloppføring for å registrere nedgangen i verdien av aksjepapirer ved utgangen av året er nevnt som følger:

# 2 - Økning i verdi

Journaloppføring for å registrere verdien av verdipapirer ved utgangen av det andre året, samt salg av en investering, er nevnt som følger:

Dermed kan vi se når en tilgjengelig for salg-investering er klassifisert under AFS-kategorien; eventuell urealisert gevinst eller tap rapporteres i Annen totalinntekt som vist ovenfor i tilfelle ABC Bank. Når det samme er realisert ved salg av slike verdipapirer, rapporteres det i resultatregnskapet.

Tilgjengelig for salg av verdipapirer i banker og finansinstitusjoner

De er stort sett klassifisert av bank og finansinstitusjoner under bankbok eller handelsbok.

  • Bankbok refererer til eiendeler i en banks balanse som forventes å holdes til forfall. Banker og finansinstitusjoner er ikke pålagt å merke disse eiendelene på en MTM-basis, og slike eiendeler holdes vanligvis til historisk kost i selskapets regnskap. Den populære kategorien inkluderer eiendeler under kategorien Held to Maturity (HTM).
  • Handelsbok refererer til eiendeler som eies av en bank som er tilgjengelige for salg og handles regelmessig. Disse eiendelene erverves med den hensikt ikke å holdes til forfall, men å tjene penger på dem på kort sikt. Banker og finansinstitusjoner er pålagt å merke disse eiendelene på et merke til marked (MTM) hver dag, og slike eiendeler føres til virkelig verdi, som også er kjent som Mark to market accounting. Den populære kategorien inkluderer eiendeler som holdes under kategorien Held for handel (HFT) og tilgjengelig for salg (AFS).

Forskjeller mellom tilgjengelig for salg Verdipapirer versus handelspapirer mot holdt til forfallspapirer

Grunnlag for sammenligningTilgjengelig for salg (AFS)Held for Trading (HFT)Held to Maturity (HTM)
BetydningDet inkluderer gjelds- og aksjepapirer som ikke forventes å holdes til forfall eller omsettes på kort sikt. Enkelt sagt, den inkluderer alle verdipapirer som ikke er en del av HFT og HTM.Det inkluderer gjelds- og aksjepapirer som ervervet med den hensikt å tjene penger på kort sikt.Det inkluderer gjeldspapirer som erverves med den hensikt å oppbevares til forfall.
MålRegistrert i regnskapsbøkene til virkelig verdi;Registrert i regnskapsbøkene til virkelig verdi;Registrert i regnskapet til amortisert kost; (Amortisert kost er lik opprinnelig pris minus eventuell hovedbetaling pluss eventuell amortisert rabatt eller minus amortisert premie, minus eventuelt nedskrivning.
Behandling av urealisert gevinst / tapEventuell urealisert gevinst eller tap rapporteres under annen totalinntekt.Eventuell urealisert gevinst eller tap rapporteres under resultatregnskapet.Slike verdipapirer rapporteres som omløpsmidler (hvis løpetid er mindre enn eller lik ett år) eller langsiktige eiendeler (hvis løpetid er mer enn ett år).
Handelsbok / bankbokKlassifisert under handelsbok for banken / FIKlassifisert under handelsbok for banken / FIKlassifisert under Bank / FIs bankbok

Konklusjon

Tilgjengelig for salg Verdipapirer er en viktig kategori av en investeringsportefølje som holdes i bankens / FIs regnskap. Ledelsens hensikt bestemmer klassifiseringen av investering tilgjengelig for salg. Ved å klassifisere disse under AFS Securities-kategorien når virkelig verdi er nede, kan det urealiserte tapet rapporteres i annen totalinntekt uten å påvirke resultatregnskapet.