Utsatt inntektsskatt (definisjon, eksempel) | Hvordan beregne?

Definisjon av utsatt skatt

Utsatt inntektsskatt er en balansepost som enten kan være en forpliktelse eller en eiendel, da det er en forskjell som skyldes inntektsføring mellom selskapets regnskap og skatteloven på grunn av hvilken inntektsskatten som selskapet betaler ikke er lik den totale rapporterte skattekostnaden.

Det refererer ganske enkelt til skatten som selskapet betaler for mye eller skylder skattemyndighetene. Utsatt skatt påvirker skatteutgiften til myndighetene for regnskapsåret. Hvis det er en utsatt skattefordel, må selskapet betale mindre skatt det aktuelle året, mens det er en utsatt skatteforpliktelse, vil det måtte betale mer skatt.

Årsaker til utsatt skattekostnad

Utsatt skatt opprettes på grunn av forskjellen i tidspunktet for bokført overskudd og skattepliktig overskudd. Noen ting blir trukket fra skattepliktig fortjeneste, og andre ikke. Tidsforskjeller er av to typer:

  • Permanent forskjell : Forskjellene som ikke kan reverseres i de påfølgende periodene og kan ta lang tid, er permanente forskjeller.
  • Midlertidig forskjell : Forskjellen som kan reverseres i den påfølgende perioden og vanligvis opprettes fordi varene belastes og skattlegges i forskjellige tidsperioder, er den midlertidige forskjellen.

La oss diskutere de to typene utsatt skattekostnad i detalj.

Du kan laste ned denne Excel-malen for utsatt skatt her - Utsatt skatt Excel-mal

1) Utsatt skattefordel

Utsatt skattefordel opprettes når selskapet allerede har betalt skatten. Fordelen med utsatt skattefordel er at selskapet vil ha mindre skattekostnad i de påfølgende årene.

Eksempel

Vurder et elektronikkfirma XYZ Inc., som gir garanti på varene og antar at reparasjonskostnadene for garantien vil gå rundt 5% av den totale inntekten. Hvis inntektene for perioden er $ 500.000, vil selskapets balanse til aksjonærene og skatteavdelingen være:

Balanse for aksjonærens

Balanse for skattemyndigheter

Det er en skatteforskjell på $ 6 250, som selskapet allerede har betalt, men ikke er synlig i balansen. Dermed vil den registrere en utsatt skattefordel på $ 6250 for perioden.

2) Utsatt skatteplikt 

Utsatt skatteplikt opprettes når selskapet betaler for skatten, som det må betale i nær fremtid. Forpliktelsen opprettes ikke på grunn av at selskapet misligholder sine skatteforpliktelser, men på grunn av uoverensstemmelse med timing eller regnskapsbestemmelser, noe som medfører mindre skatteutgift enn det som kreves av selskapet.

Eksempel

Et oljeselskap ABC Inc produserer 10.000 fat olje til en kostnad av $ 15 per fat det første året. Men det neste året økte arbeidskraftskostnadene, og den produserte samme mengde olje, men med en kostnad på 20 dollar. Selskapet solgte oljen på slutten av år 2, men brukte ulik regnskapsmessig behandling for økonomiske formål og skattemessige formål. Den registrerte kostnaden som $ 150 000 FIFO-beholdning for den økonomiske balansen, der den bokførte kostnaden som $ 200 000 for skattemessige LIFO-beholdninger. Det skapte en midlertidig forskjell på $ 50.000, og hvis skattesatsen er 30%, vil det skape en skatteplikt på $ 15.000.

Viktige merknader - Utsatt skatt

  • Utsatt skatt påvirker fremtidige kontantstrømmer for selskapet - mens utsatt skattefordel reduserer kontantstrømmen, vil utsatt skatteforpliktelse øke kontantstrømmen for selskapet i fremtiden
  • Endring i utsatt skattebalanse bør analyseres for å forstå fremtiden - hvis forskjellen skal øke eller det vil være en reversering i trenden med utsatt skatt
  • Utsatt skatt er utsatt for hvilken type virksomhet selskapet er i. Hvis det er en kapitalintensiv virksomhet og selskapet kjøper nye eiendeler, vil det ha en økende utsatt skatteforpliktelse på grunn av akselerert avskrivning av eiendelene.
  • Analytikere bør se etter endringer i utsatt skatt ved å lese fotnotene til årsregnskapet, som kan omfatte informasjon om garantien, tap på gjeld, nedskrivninger, policy for aktivering eller avskrivning av eiendeler, policy for amortisering av finansielle eiendeler, inntektsføring, osv. .

Konklusjon

Utsatt skatt er en balansepost som registreres fordi selskapet skylder eller betaler mer skatt til myndighetene. Utsatt skatt representerer de negative eller positive beløpene som selskapet skylder. Utsatt inntektsskatt påvirker selskapets fremtidige kontantstrøm, dvs. hvis det er en eiendel, vil kontantstrømmen være mindre, og hvis det er en forpliktelse, vil den fremtidige kontantstrømmen være mer.