Merk til markedsregnskap (definisjon, eksempler) | Journaloppføringer

Hva er Mark to Market Accounting?

Mark to Market Accounting betyr bokføring av verdien av balansedelen eller gjeldene til nåværende markedsverdi med sikte på å gi en rettferdig vurdering av selskapets økonomi. Årsaken til å merke visse verdipapirer er å gi et sant bilde, og verdien er mer relevant sammenlignet med den historiske verdien.

Eksempler

# 1 - Tilgjengelig for salg av verdipapireksempel

Verdipapirer som er tilgjengelig for salg er det vanligste eksemplet på merke til markedsregnskap. En eiendel tilgjengelig for salg er en finansiell sikkerhet som enten kan være i form av gjeld eller egenkapital som er kjøpt for å selge verdipapirene før den når forfallet. I tilfeller av verdipapirer som ikke har løpetid, vil disse verdipapirene selges før en lang periode som disse verdipapirene vanligvis holdes i.

Eventuell gevinst eller tap på grunn av svingninger i markedsverdien av eiendeler klassifisert som tilgjengelig for salg vil bli rapportert i den øvrige totalregnskapet i egenkapitaldelen i balansen.

# 2 - holdt for handelseksempel

Et annet typisk eksempel på merke til markedsregnskap; En eiendel som holdes for handel er en finansiell sikkerhet som enten kan være i form av gjeld eller egenkapital og kjøpes for å selge verdipapiret innen en kort periode, som vanligvis er mindre enn et år.

Eventuelle gevinster og tap som følge av svingninger i markedsverdien av eiendeler klassifisert som tilgjengelig for handel, vil bli rapportert som urealiserte gevinster eller tap i resultatregnskapet.

Journaloppføringer

# 1 - Tilgjengelig for salg av verdipapirer

I dette tilfellet blir eiendelens verdi nedskrevet eller økt i henhold til markedsverdien, og gevinst / tap er bokført; For eksempel kjøpes aksjer til en verdi av $ 10.000 1. september 2016. Pr. 31. desember 2016 (dvs. nær regnskapsåret 2016) er verdien av disse aksjeandelene $ 8000.

Forutsatt at disse aksjeandelene er tilgjengelig for salg, bør verdipapirene føres til markedsverdi. Merket for markedsføringsjournaloppføringer vil være som følger:

Tap på verdipapirer tilgjengelig for salg A / cDr.$ 2000
Til investeringer tilgjengelig for salg A / cCr.$ 2000

I balansen vil investeringene vises til det nye beløpet på $ 8.000 ($ 10.000 - $ 2.000), og tapet vil bli ført i annen totalinntekt.

Nå, forutsatt at ved utgangen av neste regnskapsår, dvs. 31. desember 2017, er markedsverdien av disse aksjeandelene $ 11.000. Sammenlignet med året før er gevinsten $ 3000.

Merket for markedsføringsjournal for det samme vil være som følger:

Investeringer tilgjengelig for salgDr.$ 3000
Å få gevinster på verdipapirer tilgjengelig for salg A / cCr.$ 1000
Å tape på verdipapirer tilgjengelig for salg A / cCr.$ 2000

Tapet i forrige år blir avskrevet fra den første tilgjengelige gevinsten, og hvis det er en mergevinst utover tapet, blir det deretter bokført som gevinst på verdipapirer.

I årets balanse vil investeringene bli vist til det nye beløpet på $ 11 000 ($ 8 000 + $ 3000), og nettovinsten på $ 1000 vil bli registrert i annen totalinntekt og samtidig vil tapet være $ 0 .

# 2 - Holdt for handel

Det opprettes en egen konto kjent som “Securities Fair Value Adjustment A / c”, som vil bli vist på forsiden av balansen sammen med verdipapirkontoen. Enhver økning eller reduksjon i virkelig verdi skal justeres i denne kontoen. F.eks. kjøpes aksjer til en verdi av 10 000 dollar 1. september 2016. Pr. 31. desember 2016 (dvs. nær regnskapsåret 2016) er verdien av disse aksjene 12 000 dollar.

Forskjellen på $ 2000 er å tjene på grunn av å merke disse verdipapirene til markedet. Merk til markedsregnskap Journaloppføring for det samme vil være som følger:

Verdipapirjustering av virkelig verdi A / cDr.$ 2000
Til urealisert gevinst / tap A / cCr.$ 2000

I balansen vil eiendelene vises under løpende investeringer som følger:

Eiendeler tilgjengelig for handel$ 10.000
Legg til: Verdipapirjustering av virkelig verdi$ 2000$ 12.000

Nå i det andre regnskapsåret som avsluttet 31. desember 2017, er verdien av disse aksjeandelene $ 9000. I år to er tapet som skal innregnes $ 3000. Regnskapsoppføringene for det samme vil være som følger:

Urealisert gevinst / tap A / cDr.$ 3000
To Securities Fair Value Adjustment A / cCr.$ 3000

I balansen vil eiendelene vises under løpende investeringer som følger:

Eiendeler tilgjengelig for handel$ 12.000
Mindre: Verdipapirjustering av verdipapirer$ 3000$ 9000

Merk: Hvis det er noe utbytte opptjent ved salg av disse verdipapirene, vil det bli rapportert som annen inntekt i resultatregnskapet, uavhengig av typen aktivaklassifisering.

Merk til markedsregnskap vs. historisk regnskap

  • Regnskapsdata er historisk. Hvis en eiendel kjøpes, kan kostnadene som betales for å erverve eiendelen sammen med alle relaterte kostnader for å bringe eiendelen til sin plassering i den nødvendige tilstanden, også legges til kjøpskostnaden. Denne kostnaden avskrives deretter år for år, og nettoverdien reflekteres i selskapets balanse.
  • Denne verdien er uavhengig av markedsverdien. Markedsverdien kan være høyere enn, lik eller til og med lavere enn netto avskrevet eiendelverdi registrert i regnskapet. Regnskap tar ikke hensyn til markedsverdi.
  • Det registrerte er utført i historien på grunn av en av de grunnleggende regnskapsprinsippene for forsiktighet. I henhold til dette prinsippet forventes regnskapsførere at regnskapsførere skal være forsiktige med å innregne gevinster.
  • Hvis vi pleier å verdsette eiendelene våre til markedsverdien, vil vi innregne urealiserte gevinster i bøkene. Videre er det ikke noe spesifikt grunnlag for å komme til markedsverdien i de fleste tilfeller.
  • Så bokføring av eiendeler til bokført verdi kan ende opp med å gi et veldig urealistisk bilde til brukerne av regnskapet.
  • Det er visse unntak fra ovennevnte regel om gjenspeiling av eiendeler til den historiske verdien på balansen. I henhold til regnskapsstandardene vises visse eiendeler eksplisitt til markedsverdien ved utgangen av regnskapsperioden. Denne regelen er mer spesifikt designet for finansielle instrumenter i stedet for langsiktige fysiske eiendeler som land, bygning, datamaskin, etc.
  • Årsaken til å merke disse verdipapirene til markedsverdien gir et nøyaktig bilde, og verdien er mer relevant sammenlignet med den historiske verdien. Finansielle verdipapirer er generelt ustabile, og markedsverdien er den eneste reelle verdien av disse verdipapirene, hovedsakelig hvis disse eiendelene er klassifisert som tilgjengelige for salg eller handel.