Regnskap for derivater (definisjon, eksempel) | Steg for steg

Regnskap for avledede instrumenter

Regnskapsføring av derivater er en balansepost der derivatene som eies av et selskap er vist i regnskapet i en metode som er godkjent av GAAP eller IAAB eller begge deler.

I henhold til gjeldende internasjonale regnskapsstandarder og Ind AS 109 kreves det at et foretak måler derivater til virkelig verdi eller merke til markedet . Alle virkelig verdi gevinster og tap innregnes i resultatet bortsett fra der derivatene kvalifiserer som sikringsinstrumenter i kontantstrømsikring eller nettoinvestering.

La oss ta et eksempel for å forstå hvordan vi kan beregne fortjeneste eller tap på derivattransaksjoner.

Regnskap for fortjeneste og tap i anropsalternativ

I dette eksemplet la oss ta utøvelseskurs til $ 100, anropspremie $ 10, Lot størrelse 200 aksjeandeler. Nå vil vi finne ut avkastning og fortjeneste / tap av kjøper og selger av opsjonen hvis oppgjørsprisen er $ 90, $ 105, $ 110 og $ 120

Jeg håper du nå forstår hvordan fortjenesten / tapet beregnes når det gjelder derivater.

La oss ta et eksempel til med datoer, og jeg vil forklare regnskapsføringene i derivater som vil flyte basert på scenariet

Regnskap for fortjeneste og tap i salgsopsjoner

La oss ta eksempler for å forstå hvordan vi kan beregne regnskapsoppføringer på derivattransaksjoner i begge bøkene med “Writer and Buyer of Call and Put options (Neste 4 eksempler er basert på dette - Writer call, Buyer call, Writer put, Buyer Put)

Regnskap for derivater - Skrive en samtale  

Mr. A har skrevet  en kjøpsopsjon (dvs. Sold Call option) detaljer er som følger med en størrelse på 1000 aksjer av X Limited aksjer 1. februar 2016 med en premie på $ 5 per aksje. Treningsdato er 31. desember 2016 og utøvelseskurs er $ 102 per aksje

Markedspris 1. februar 2016 = 100 per aksje:

Markedspris 31. mars 2016 = 104 per aksje:

Markedspris 31. desember 2016 = 105 per aksje

Løsning:

I denne kontrakten godtar A å kjøpe aksjer til $ 102 til tross for hva prisen er 31. desember 2016.

Så virkelig verdi av et opsjon er i dette tilfellet som følger

1. februar 2016 (dato kontraktsinngåelse) Virkelig verdi av opsjonen = $ 5000

31. mars 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

31. desember 2016 (utløpsdato) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Regnskapsoppføringer:

Regnskap for derivater - Kjøpe en samtale 

Mr. A kjøpte en kjøpsopsjon (Ie Bought call option) detaljer er som følger med en størrelse på 1000 aksjer av X Limited aksjer 1. februar 2016 med en premie på $ 5 per aksje. Treningsdato er 31. desember 2016 og utøvelseskurs er $ 102 per aksje

Markedspris 1. februar 2016 = 100 per aksje:

Markedspris 31. mars 2016 = 104 per aksje:

Markedspris 31. desember 2016 = 105 per aksje

Løsning: I denne kontrakten kjøpte “A” en kjøpsopsjon for å kjøpe aksjer i X Ltd til $ 102 per aksje til tross for hva som er prisen 31. desember 2016. Hvis prisen på X ltd er mer enn 102 A vil kjøpe aksjer til $ 102 ellers, hvis aksjene opererer under $ 102, kan han nekte å kjøpe aksjer til $ 102.

Så virkelig verdi av opsjonen, i dette tilfellet, er som følger

1. februar 2016 (dato kontraktsinngåelse) Virkelig verdi av opsjonen = $ 5000

31. mars 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

31. desember 2016 (utløpsdato) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Regnskapsoppføringer:

Regnskap for derivater - Skrive en put 

Mr. A har skrevet  en salgsopsjon (dvs. solgt salgsopsjon) detaljer er som følger med en størrelse på 1000 aksjer av X Limited-aksjer 1. februar 2016 med en premie på $ 5 per aksje. Treningsdato er 31. desember 2016 og utøvelseskurs er $ 98 per aksje

Markedspris 1. februar 2016 = 100 per aksje:

Markedspris 31. mars 2016 = 97 per aksje:

Markedspris 31. desember 2016 = 95 per aksje

Løsning: I denne kontrakten solgte “A” en salgsopsjon for å kjøpe aksjer i X Ltd til $ 98 per aksje til tross for hva prisen er 31. desember 2016. Hvis prisen på X ltd er mer enn 98, kan kjøperen av en opsjon ikke selge aksjer til A og ellers, hvis prisen på X ltd 31. desember 2016 er mindre enn $ 98, må “A” kjøpe aksjer til $ 98.

Så virkelig verdi av et opsjon er i dette tilfellet som følger

1. februar 2016 (dato kontraktsinngåelse) Virkelig verdi av opsjonen = $ 5000 ($ 5 * 1000 aksjer)

31. mars 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

31. desember 2016 (utløpsdato) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Regnskap for derivater - Kjøpe en put 

Mr. A kjøpte en salgsopsjonsdetaljer er som følger med mye størrelse på 1000 aksjer i X Limited-aksjer 1. februar 2016 med en premie på $ 5 per aksje. Treningsdato er 31. desember 2016 og utøvelseskurs er $ 98 per aksje

Markedspris 1. februar 2016 = 100 per aksje:

Markedspris 31. mars 2016 = 97 per aksje:

Markedspris 31. desember 2016 = 95 per aksje

Løsning: I denne kontrakten kjøpte “A” en salgsopsjon for å kjøpe aksjer i X Ltd til $ 98 per aksje til tross for hva prisen er 31. desember 2016. Hvis prisen på X ltd er mer enn 98 31. desember 2016, så han vil kjøpe aksjene i X ltd til $ 98 ellers hvis prisen på X ltd 31. desember 2016 er mindre enn $ 98, kan “A” nekte kjøp til $ 98 og buy-in utenfor markedet.

Så virkelig verdi av et opsjon er i dette tilfellet som følger

1. februar 2016 (dato kontraktsinngåelse) Virkelig verdi av opsjonen = $ 5000 ($ 5 * 1000 aksjer)

31. mars 2016 (rapporteringsdato) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

31. desember 2016 (utløpsdato) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Jeg håper du nå forstår hvordan du kan beregne fortjeneste eller tap på samtale- og salgsopsjoner under forskjellige scenarier og regnskapsbehandling. La oss nå gå inn på terminer / futures av selskapets egenkapital.

Terminer eller futureskontrakt for å kjøpe eller selge egenkapital:

En leveringsbasert termins- eller futureskontrakt på egenkapitalandeler er en egenkapitaltransaksjon. Fordi det er en kontrakt å selge eller kjøpe selskapets egenkapital på et fremtidig tidspunkt til et fast beløp.

I tilfelle kontrakten blir gjort opp i kontanter for et differensialbeløp, eller aksjer avregnet for differansebeløp, blir de behandlet som en derivatkontrakt.

Kontant avregnet: Det behandles som en derivatkontrakt. Virkelig verdi av videresending ved første innregning anses som en finansiell eiendel eller forpliktelse. Virkelig verdi av videresending er null ved første innregning, så det kreves ingen regnskapsføring når en terminkontrakt inngås. Terminen balanseføres til virkelig verdi på hver rapporteringsdato, og den resulterende terminsverdien / forpliktelsen fraregnes ved oppgjørsmottak / betaling av kontanter eller annen finansiell eiendel.

Aksjeavregning: Under dette utstedes / tilbakekjøpes aksjer

for netto oppgjørsbeløp til spotprisen på oppgjørsdatoen. Bare oppgjøret handler om egenkapital.

Oppgjør ved levering: På dette, som diskutert ovenfor, utstedes / tilbakekjøpes det nødvendige antall aksjer. Dette er en egenkapitaltransaksjon.

Regnskap for derivater Eksempel - Terminkontrakt for å kjøpe egne aksjer

X ltd inngikk en terminkontrakt for å kjøpe egne aksjer i henhold til følgende detaljer.

Kontraktsdato: 1. februar 2016: Forfallsdato: 31. desember 2016. Utøvelseskurs $ 104 og antall aksjer 1000

Markedspris 1. februar 2016: $ 100

Markedsprisen 31. mars 2016: $ 110

Markedspris 31. desember 2016: $ 106

Løsning: Virkelig verdi av videresending 1. februar 2016 $ 0

Virkelig verdi av terminen 31. mars 2016 $ 6000 (1000 * (110-104))

Virkelig verdi av terminen 31. desember 2016 $ 2000 (1000 * (106-104))

Regnskapsoppføringer

Jeg håper dere har en rimelig forståelse av regnskapsmessig behandling av derivatkontrakter.